Tax Control Framework e Adempimento Collaborativo
La gestione del rischio fiscale assume un ruolo sempre più rilevante nella governance aziendale, in considerazione delle conseguenze patrimoniali e reputazionali delle violazioni tributarie.
Il Tax Control Framework (TCF) è un insieme di regole, procedure, strutture organizzative e presidi, volti a consentire la rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale, inteso come rischio di incorrere in violazione di norme tributarie o contrasto con princìpi e finalità dell’ordinamento (abuso del diritto).
La variabile fiscale e l’approccio nella gestione dei rischi sottesi alla corretta determinazione delle imposte sono entrati a far parte del catalogo degli indicatori di sostenibilità, oggi riassunti nell’acronimo ESG.
Il TCF abilita l’impresa ad entrare nel regime di adempimento collaborativo che consente di sottrarsi alle attività di controllo ex post, per attivare, sulle posizioni fiscali incerte e controverse, un’interlocuzione preventiva con l’autorità fiscale. L'adesione al regime di adempimento collaborativo comporta l’ammissione a taluni istituti premiali, quali forme più rapide di interpello e riduzione delle sanzioni in caso di violazioni.
Una parte significativa dei reati tributari, ascrivibili alla frode fiscale, sono entrati nel catalogo dei reati presupposto della responsabilità degli enti per gli illeciti amministrativi dipendenti da reato; ciò rende consigliabile l’implementazione del TCF integrato con la mappatura dei rischi e dei presidi antifrode.
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